第1部分
总题数: 22
为增强员工身体素质,甲公司向乙公司租赁十台高端跑步机用于员工锻炼,合同约定,高端跑步机的租赁期限为3个月,合同总金额为1.5万元,每月月末支付租金0.5万元,下列有关该租赁合同的表述中,不正确的是( )。
该合同符合短期租赁的定义
十台高端跑步机构成一揽子交易,必须将其视为一项单独使用权资产进行会计处理
若发生租赁变更导致租赁期发生变化,则甲公司应将该租赁视为一项新的租赁
甲公司应对租赁付款额按照一定的方法合理分摊到各租赁期间确认为费用
在交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量时,下列说法不正确的是( )。
换出资产为长期股权投资的,换出资产公允价值与其账面价值的差额,计入投资收益
换出资产为固定资产、无形资产的,换出资产公允价值与其账面价值的差额,计入资产处置损益
非货币性资产交换不能确认损益
收到补价方,应当以换出资产的公允价值减去收到补价的公允价值加上应支付的相关税费,作为换入资产的成本
甲公司2×20年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现2×18年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2×18年应摊销的金额为120万元,2×19年应摊销的金额为480万元;税法和会计要求的处理一致。2×18年、2×19年实际已计提摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×20年年初未分配利润应调增的金额是( )。
243万元
324万元
270万元
360万元
20×3 年 1 月 1 日,A 公司(原租赁出租人)将一幢办公楼出租给 B 公司(原租赁承租人)合同期限 10 年。20×7 年 1 月 1 日,B 公司将该办公楼转租给 C 公司,期限为剩余原租赁期限的 6 年。B 公司有关会计处理正确的是( )。
在转租赁期间,B 公司仍需确认原租赁的利息费用
在资产负债表中不再保留原租赁的租赁负债
B 公司应基于原租赁的标的资产对转租赁进行分类
继续保留与原租赁相关的使用权资产
承租人顺风公司签订了一份为期 6 年的房屋租赁合同,用于顺风公司生产经营。相关使用权资产的初始账面价值为 1 000 000 元,按直线法在 6 年内计提折旧,在第 3 年年末,确认该使用权资产发生的减值损失 200 000 元,计入当期损益。假设不考虑其他因素,甲公司针对该项使用权资产在第 5 年计提折旧金额为( )。
80 000 元
60 000 元
100 000 元
50 000 元
企业享受的下列税收优惠中,属于企业会计准则规定的政府补助的是( )。
减征的企业所得税
免征的企业所得税
增值税出口退税
先征后返的企业所得税
下列各项中关于记账本位币变更会计处理的表述中,正确的是( )。
记账本位币变更当年年初至变更日的现金流量表项目按照与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为变更后的记账本位币
记账本位币变更日所有者权益项目按照历史汇率折算为变更后的记账本位币
记账本位币变更当年年初至变更日的利润表项目按照交易发生日的即期汇率折算为变更后的记账本位币
记账本位币变更日资产负债项目按照当日的即期汇率折算为变更后的记账本位币
下列关于或有事项的表述中,正确的是( )。
或有事项形成的或有资产应当在很可能收到时予以确认
预计负债计量应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的损益
预计负债应当与其相关的或有资产相抵后在资产负债表中以净额列报
或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务
2X19年12月1日,甲公司从乙公司购入原材料500万元(含税),由于未按期还款,2X20年4月1日经甲、乙双方协商一致进行债务重组。甲公司用银行存款支付400万元后,余款不再偿还。乙公司应收账款账面余额500万元,已计提坏账准备50万元。乙公司应计入当期损益的金额为( )万元。
10万元
-50万元
60万元
40万元
甲公司为执行政府绿色出行,给予乘公交乘客0.5元/乘次的票价优惠,公司少收入的票款由政府补贴。2×21年12月,甲公交公司实际收到乘客支付票款800万元。同时收到政府按乘次给予当月车票补贴200万元。不考虑其他因素,甲公司12月应确认的营业收入为( )万元( )。
1000
200
800
600
甲公司以一项无形资产与乙公司的一项固定资产相交换,甲公司换出无形资产的账面价值为400万元,公允价值为420万元,乙公司换出固定资产的账面价值为430万元,公允价值为420万元,交换具有商业实质,不考虑相关税费。甲公司换入固定资产的入账成本应为( )万元。
420
400
410
430
下列各项外币资产发生的汇兑差额,不应计入当期损益的是( )。
应收账款
交易性金融资产
其他权益工具投资
债权投资
企业取得的下列政府资源,不属于政府补助的是( )。
财政贴息
税收返还
政府支付给企业的购货款
无偿划拨的土地使用权
调整事项与非调整事项的共同点是( )。
存在于资产负债表日或以前
均对财务报告的编制产生重大影响
与资产负债表日的存在状况无关
发生于资产负债日至财务报告批准报出日之间
下列各项中,属于债务重组会计准则关于债权和债务范围的是( )。
合同负债
租赁应收款和租赁应付款
合同资产
预计负债
2×20年1月31日承租人甲公司与出租人乙公司就百货大楼中的一间商铺签订了一份租赁合同,包括5年不可撤销期限和2年按照市场价格行使的续租选择权。2×20年2月1日甲公司收到钥匙并开始对该商铺进行装修,且花费了大量资金,预计在租赁期届满时仍具有重大使用价值,且该价值仅可通过继续使用该商铺实现。合同约定有3个月免租期,承租人自2×20年5月1日开始支付租金。不考虑其他因素,下列关于承租人的确定事项中,正确的是( )。
在租赁期开始日,承租人确定租赁期为5年
租赁协议中租金支付时间的约定,并不影响租赁期开始日的判断
租赁期不包含出租人给予承租人的免租期
租赁期开始日为2×20年5月1日
某公司2020年度财务报告批准报出日为2021年4月10日。该公司在2021年1 月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是( )。
公司董事会提出2020年度的利润分配方案,每10股送3股股票股利
公司支付2020年财务报告审计费40万元
公司的诉讼案件败诉,支付赔偿款50万元,公司在2020年末已确认预计负债30万元
因遭受水灾2020年购入的存货发生损失100万元
以下各项资产,不属于货币性资产的是( )。
应收账款
其他应收款
银行存款
预付账款
下列有关甲公司的各项交易或事项中,在满足交换具有商业实质的条件下,属于非货币性资产交换的是( )。
甲公司以公允价值为300万元的存货换入一批账面价值为400万元的原材料,同时支付补价100万元
甲公司以公允价值为100万元的交易性金融资产换入一项公允价值为75万元的固定资产,并收取补价25万元
甲公司以公允价值为4 000万元的投资性房地产换入一项公允价值为5 000万元的土地使用权,同时支付补价1 000万元
甲公司以公允价值为1 000万元的在建工程换入一项公允价值为800万元的债权投资,同时收取补价200万元
甲公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。202×年4月3日,向国外乙公司出口销售商品1 000万美元,当日的即期汇率为1美元=6.75人民币元。假设不考虑相关税费,货款尚未收到。4月30日,甲公司仍未收到该笔销售货款,当日的即期汇率为1美元=7.13人民币元。5月20日,甲公司收到上述货款1 000万美元存入银行。假定5月20日的即期汇率为1美元=7.11人民币元,5月20日甲公司此外币应收账款形成汇兑损失为( )人民币万元。
-40
40
-20
20
下列各项中,不属于借款费用准则中所说的“资产支出”的是( )。
工程领用企业自产产品
开出带息商业承兑汇票用于购买工程物资
用银行存款支付工程进度款
计提工程人员的医疗保险费
承租人 T 公司与出租人 Y 公司签订了为期 6 年的商铺租赁合同。每年的租赁付款额为 300 000 元,在每年年末支付。T 公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为 3.06%。租赁期开始日,T 公司按租赁付款额的现值所确认的租赁负债为 1 560 000 元。假设不考虑其他因素,承租人 T 公司在第一年年末的租赁负债账面价值为( )。
47 736 元
1 560 000 元
252 264 元
1 307 736 元
第2部分
总题数: 10
以资产清偿债务方式进行债务重组的,债权人初始确认受让的金融资产以外的资产时,其会计处理表述正确的有( )。
固定资产的成本,包括放弃债权的公允价值和使该资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等其他成本
存货的成本,包括放弃债权的公允价值和使该资产达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、保险费等其他成本
投资性房地产的成本,包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本
对联营企业或合营企业投资的成本,包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本
下列项目中,属于货币性资产的有( )。
其他应收款
银行存款
长期股权投资
债权投资
下列关于非货币性资产交换采用公允价值为基础计量时的表述中,正确的有( )。
收到补价方,应当以换出资产的公允价值减去收到补价的公允价值加上应支付的相关税费,作为换入资产的成本
同时换入多项资产时,应当按照换入的金融资产以外的各项换入资产公允价值相对比例,将换出资产公允价值总额(涉及补价的,加上支付补价的公允价值或减去收到补价的公允价值)扣除换入的金融资产公允价值后的净额分摊至各项换入资产,加上应支付的相关税费,作为各项换入资产的成本
同时换出的多项资产,应当将各项换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额,在各项换出资产终止确认时计入当期损益
支付补价方,应当以换出资产的公允价值加上支付补价的公允价值和应支付的相关税费,作为换入资产的成本
下列有关或有事项的表述中,正确的有( )。
因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中“其他应收款”项目反映
极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不需要披露
因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映
在确认负债的同时应确认的费用,在利润表中与其他费用项目合并反映
下列各项中,属于会计差错的有( )。
进行会计处理时财务舞弊行为
进行会计处理时因疏忽而出错
进行会计处理时出现账户分类错误
进行会计处理时出现计算错误
在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有( )。
购买子公司
发生重大火灾损失
董事会制定财务报告所属期间的现金股利分配方案
在资产负债表日或以前提起的诉讼,以不同于资产负债表日登记的金额结案
关于承租人对租赁业务的会计处理,下列说法中不正确的是( )。
承租人对所有租赁业务都必须确认一项使用权资产和相关租赁负债
承租人对使用权资产应当按成本进行初始计量
租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额进行初始计量
对于租赁业务,承租人应区分经营租赁业务和融资租赁业务,分别进行会计处理
下列关于外币交易会计处理的表述中,正确的有( )。
资产负债表日,对以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变原记账本位币金额
资产负债表日,对于外币应收项目应当根据汇率变动计算汇兑差额计入财务费用,无须计提坏账准备
外币交易在初始确认时,可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算
外币交易应当在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额
企业发生的下列各项交易或事项中,不应按非货币性资产交换准则进行会计处理的是( )。
甲公司与乙公司进行债务重组,取得乙公司一项无形资产
甲公司以一项专利权换取乙公司的一批存货
政府无偿提供非货币性资产给甲公司建造固定资产
甲公司吸收合并乙公司,取得的乙公司固定资产
下列各项中,企业不应当作为政府补助进行会计处理的是( )。
企业收到即征即退的增值税
政府以出资者身份向企业投入资本
对企业直接减征企业所得税
企业收到增值税出口退税
第3部分
总题数: 22
在资本化期间内,外币专门借款和外币一般借款本金及利息产生的汇兑差额应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产成本。( )
政府给企业的税收优惠,如果没有经济资源从政府流向企业,则不属于政府补助。( )
企业当期产生的外币报表折算差额,应在利润表“财务费用”项目中列示。( )
采用将债务转为权益工具方式进行的债务重组,如果债权人将债权转为对联营企业或合营企业的权益性投资,应当将其确认为长期股权投资,并按放弃债权在合同生效日的公允价值和可直接归属于该资产的相关税费计量初始投资成本。( )
甲公司以一批存货与乙公司的一台设备相交换,交换中没有涉及货币性资产。该项交换,对于乙公司来说,属于非货币性资产交换,但对于甲公司来说,则不属于非货币性资产交换。
或有事项地企业会产生有利影响还是不利影响,或虽已知是有利影响或不利影响,但影响有多大,在或有事项发生时是难以确定的。( )
资本化期间专门借款的利息资本化金额就是专门借款实际发生的利息。( )
换入资产的未来现金流量在风险、时间分布和金额方面与换出资产显著不同,表明非货币性资产交换具有商业实质。( )
以公允价值为基础计量的非货币性资产交换,同时换出的多项非货币性资产,应将各项非货币性资产的公允价值与其账面价值之间的差额,通过资产处置损益科目计入当期损益。
企业清偿或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期从第三方获得的补偿,是一种潜在资产,企业只能在基本确定能收到补偿时才能对其进行确认。( )
在债务人以存货清偿债务的会计处理中,债权人受让的存货资产应该按所放弃债权的账面价值与可直接归属于该存货的相关税费作为初始计量金额。
短期租赁和低价值租赁可以选择简化会计处理,不用确认使用权资产和租赁负债。( )
资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支,不需要调整报告年度现金流量表,但应调整报告年度资产负债表的货币资金项目。 ( )
企业收到投资者以外币投入的资本,可以采用交易日的即期汇率折算,也可以采用合同约定的汇率或者即期汇率的近似汇率折算。( )
涉及补价的非货币性资产交换中,计算补价率时,补价应不含增值税,但资产交换金额应为包含增值税。
企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额一定影响营业利润。( )
与资产相关的政府补助采用总额法核算,与收益相关的政府补助采用净额法核算。( )
企业将已采用公允价值模式计量的投资性房地产改为成本模式计量,属于会计政策变更。( )
企业购建的符合借款费用资本化条件的固定资产各部分分别完工,应当待全部完工后停止借款费用资本化。( )
以公允价值计量的外币交易性金融资产(权益工具),采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,作为公允价值变动(含汇率变动)处理,计入当期损益。( )
债务人以日常经营活动的商品或服务清偿债务的,应当将所清偿债务的账面价值与转让的存货等相关资产账面价值之间的差额,记入“主营业务收入”科目。( )
计算会计政策变更累积影响数时应考虑因政策变更导致损益变化而应补分的利润或股利。( )
第4部分
总题数: 4
甲公司于20×1年1月1日正式动工兴建一幢办公楼,工期预计为1年零6个月,工程采用出包方式。为此,在20×1年1月1日专门借款2 000万元,期限为3年,年利率为6%。在20×1年7月1日又专门借款4 000万元,期限为5年,年利率为7%,借款利息按年支付。闲置借款资金用于固定收益债券投资,该投资月收益率为0.5%。办公楼于20×2年6月30日完工,达到预定可使用状态。甲公司于20×1年1月1日,20×1年7月1日和20×2年1月1日分别支付工程款1500万元,2500万元和1500万元。
下列说法正确的是( )。
在20×1年1月1日到20×2年6月30日之间的借款利息扣除闲置资金的收益可以资本化
专门借款从借入到归还的利息都应该予以资本化
该办公楼属于符合资本化条件的资产
资本化期间是20×1年1月1日到20×2年6月30日
下列说法正确的有( )
20×1年,专门借款实际发生的利息260万元
20×1年,专门借款实际发生的利息400万元
20×1年,闲置资金的收益75万元
20×1年,利息资本化金额185万元
下列说法正确的有( )
20×2年,利息资本化金额185万元
20×2年,资本化期间内专门借款实际发生的利息200万元
20×2年,资本化期间内专门借款实际发生的利息400万元
20×2年,资本化期间内闲置资金的收益75万元
甲公司于20×1年1月1日动工兴建一栋办公楼。采用出包方式,每半年支付一次工程进度款,20×1年1月1日,资产支出4 000万元,20×1年7月1日,资产支出5 000万元,20×2年1月1日,资产支出4 000万元。工程于20×2年6月30日完工,达到预定可使用状态。甲公司为建造该办公楼于20×1年1月1日专门借款4 000万元,期限3年,利率8%,按年支付利息。此外没有其他专门借款,其他未动用款项存入银行,银行月利率为0.5%。甲公司建造办公楼占用了两笔一般借款:
第一笔,从工商银行借款5 000万元,期限从20×1年12月1日至 20×3年12月31日,年利率4%,按年支付利息。第二笔,甲公司发行公司债券1.5亿元,发行日为20×1年1月1日,期限5年,年利率6%,按年支付利息。
下列说法正确的是( )。
该办公楼属于符合资本化条件的资产
20×2年6月30日之后发生的借款利息应该予以费用化
在20×1年1月1日到20×2年6月30日之间的一般借款实际发生的利息可以资本化
资本化期间是20×1年1月1日到20×2年6月30日
下列说法正确的有( )
20×1年,一般借款利息资本化金额137.5万元
20×1年,一般借款实际发生的利息1100万元
20×1年,累计资产支出超过专门借款部分资产支出加权平均数2500万元
20×1年,一般借款的资本化率5.5%
下列说法正确的有( )
20×2年,资本化期间内一般借款实际发生的利息550万元
20×2年,一般借款利息资本化金额247.5万元
20×2年,累计资产支出超过专门借款部分资产支出加权平均数4000万元
20×2年,一般借款的资本化率5.5%
资料:甲公司用一项无形资产与乙公司的一台生产设备相交换。在交换日,甲公司用于交换的无形资产账面原价为120万元,已计提摊销30万元,公允价值为130万元。乙公司用于交换的生产设备账面原价为300万元,已计提折旧为175万元,公允价值为140万元。甲公司另向乙公司支付银行存款20.4万元。双方均未对换出资产计提减值准备。交易发生日,双方均已办妥资产所有权的划转手续,该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司的无形资产适用的增值税税率为6%,乙公司的设备适用的增值税税率为13%。假定不考虑除增值税以外的其他税费。
要求:请根据以上资料,回答下列问题:(金额单位:万元)
【注:每个选择答案是“不定项选择”,即可能有一个答案正确,也可能有多个答案正确】
甲公司换入生产设备的入账成本应为( )。
130万元
90万元
140万元
125万元
关于甲公司的会计处理,以下说法不正确的有( )。
贷记投资收益科目40万元
借记“累计摊销”科目30万元
贷记“无形资产”科目120万元
借记“资产处置损益”科目40万元
关于乙公司的会计处理,以下说法正确的有( )。
借记“无形资产”科目130万元
贷记“银行存款”20.4万元
贷记“固定资产”科目125万元
贷记“资产处置损益”科目15万元
甲企业于2X20年3月向政府有关部门提交了240万元的补助申请,作为对其购置环保设备的补贴。2X20年5月15日,甲企业收到了政府补贴款240万元。2X20年6月20日购入不需安装的环保设备,实际成本480万元,预计使用寿命10年,采用直线法计提折旧,不考虑净残值。2X28年6月,甲企业的这台环保设备发生毁损。本例中不考虑相关税费。假设甲企业采用总额法核算政府补助。
这项政府补助下列说法正确的是( )。
属于与日常活动相关的政府补助
属于与收益相关的政府补助
属于财政拨款形式的政府补助
属于与资产相关的政府补助
2X28年6月,甲企业的这台环保设备发生毁损时,相关会计处理正确的是( )。
借:递延收益 48
贷:营业外收入 48
借:营业外支出 96
贷:固定资产清理 96
借:递延收益 48
贷:其他收益 48
借:固定资产清理 96
累计折旧 384
贷:固定资产 480
2X20年5月15日,甲企业收到了政府补贴款240万元,会计处理正确的是( )
借:银行存款 240
贷:递延收益 240
借:银行存款 240
贷:其他收益 240
借:银行存款 240
贷:固定资产 240
借:银行存款 240
贷:营业外收入 240
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